1. Основні засоби при УСН: придбання і постановка на облік
2. Якщо ОС придбано до переходу на ССО
3. Коли не вигідно продавати основний засіб при ССО?

Основні засоби при УСН підлягають бухгалтерському обліку відповідно до однойменного закону, який зобов'язав «спрощенців» звітувати про свою діяльність і оформляти її результати. Платники податків повинні реєструвати всі рухи основних засобів при УСН керуючись ПБО 6/01.

Основні засоби при УСН: придбання і постановка на облік

Основні засоби при УСН мають те ж саме визначення, що і при загальній системі. Це активи, придбані для використання у підприємницькій діяльності (а не для перепродажу), терміном корисного використання більше року і вартістю понад 40000 рублів. Основне призначення основних засобів (ОС) при ССО - приносити економічний прибуток.

Основні засоби при УСН зменшують базу оподаткування за спрощеним податку при придбанні в частині визнаних витрат. Їх перелік строго регламентований ст. 346.16 НК РФ. Крім цього, основний засіб при ССО має бути:

1. фактично сплачено;
2. супроводжено належно оформленими документами;
3. призначатися для безпосереднього використання у підприємницькій діяльності організації або ІП;
4. якщо воно є об'єктом нерухомості або транспортним засобом, то необхідно зареєструвати право власності.

Списання витрат на спрощеній системі актуально при використанні об'єкта оподаткування «Доходи мінус витрати». У цьому випадку податок до сплати зменшується на вартість придбаного майна. При об'єкті оподаткування «Доходи» будь-які витрати, які несе фірма не впливають на зменшення податку, так як він сплачується виключно з надходжень на розрахунковий рахунок та в касу. Тому основні засоби при УСН на «Доходах» враховуються в бухгалтерському обліку в загальному порядку, але не фіксуються в КУДІР.

Постановка на облік основного засобу при УСН здійснюється по його первісної вартості. Що включає в себе це поняття?

1. Ціна, за яку придбали ОС: сума за договором, включаючи ПДВ (так як спрощенці не визнаються платниками ПДВ, то податок включають до первісної вартості), витрати з доставки та встановлення в разі такої необхідності.
2. Митні збори.
3. Державні мита.
4. Оплата послуг посередника, юриста, консультанта, які були необхідні для покупки основних засобів.

Витрати на основний засіб при ССО починають списувати в тому податковому періоді, коли воно повністю оплачено, введено в експлуатацію і розпочато і його використання в підприємницькій діяльності.

Витрати враховують протягом податкового періоду рівними частками і визнаються на останнє число. Тобто вони списуються в останній день кварталу. При цьому, в податковому потрібно списати до кінця року, відразу після оплати і введення в експлуатацію. Тобто, якщо основний засіб купили в жовтні, всю його вартість спишуть на витрати 31 грудня. Сума покупки і термін корисного використання майна ролі не грає.

Якщо основні засоби при УСН купуються в розстрочку, витрати на них також списуються, але в сумі фактично сплачених грошових коштів після введення в експлуатацію. Але можна дочекатися і повної оплати майна і вже потім відбити витрати. Даний спосіб спрощує облік, але не вигідний фірмі.

При купівлі основного засобу був у використанні постановка на облік і списання витрат на придбання відбуваються в тому ж порядку.

Основні засоби при УСН отримані безоплатно або в якості внеску до статутного капіталу не можуть бути визнані витратою на придбання.

Простіше зрозуміти моменти визнання витрат на конкретному прикладі. Розглянемо покупку торгового обладнання. Його вартість становить 150 000 рублів. Погасити заборгованість за умовами договору потрібно 3 платежами: 50 000 до 30 квітня, 40 000 - до 30 червня, 30 000 до 31 липня. Фірма придбала його в березні 2013 року, заплативши відразу 30 000 рублів. Ввело в експлуатацію з 1 квітня 2013 року.

На 31 березня витрати не можуть бути визнані, через те, що обладнання не введено в експлуатацію.

Станом на 30 червня за підсумками другого кварталу можна визнати 40 000 ((50000 + 40000 + 30000) / 3 кв.).

На 30 вересня за підсумками третього кварталу 55000 (30000/2 кв. + 40000)

Станом на 31 грудня за підсумками четвертого кварталу 55000.

Є ще один спосіб: основні засоби при УСН списують в межах ліміту. В даному випадку він буде дорівнює 50000. (150000 / 3кВ. = 50000)

За підсумками 2 кварталу на 30 червня буде списана сума на витрати 50000. Решта 70000 перенесені на 3 та 4 квартал. На 30 вересня в книгу витрат і доходів внесуть також 50000 тисяч, так як не можна перевищувати ліміт. І на 31 грудня у витратах будуть визнані залишилися 50000.

Які документи потрібно оформити для прийняття ОС до обліку?

Коли основний засіб приймають до обліку, необхідно правильно його оформити. Для цього існують уніфіковані форми по руху ОС:

• Форма № ОС-1 - акт приймання / передачі ОС. Служить для введення в експлуатацію, переміщення і списання.
• Форма № ОС-3 - акт приймання / здачі ОС для ремонту, реконструкції або модернізації.
• Форма № ОС-4 - акт списання ОС крім транспортних засобів. Для них призначена форма № ОС-4а.
• Форма № ОС-6 - інвентарна картка. Заводиться на кожне основний засіб.

Якщо ОС придбано до переходу на ССО

По-перше, необхідно відновити і сплатити раніше прийнятий до відрахування ПДВ при покупці ОС. Він розраховується пропорційно залишкової вартості майна. Для цього можна скористатися формулою:

ПДВ до відновлення = ПДВ раніше прийнятий до відрахування х Залишкова вартість ОС / Первісна вартість ОЗ

Дана сума не буде враховуватися в первісної вартості основного засобу при УСН.

Далі, в залежності від терміну корисного використання ОС (загальний термін, а не залишився) списуються витрати на його придбання:

- до 3-х років включно витрати списуються протягом першого року застосування спрощеної системи;

- від 3 до 15 років: 50% вартості - в перший рік, 30% вартості - в другий рік, 20% вартості - в третій рік;

- більше 15 років - протягом 10 років рівними частками.

Коли не вигідно продавати основний засіб при ССО?

Відповідно до статті 346.16 НК основні засоби при УСН з терміном корисного використання до 15 років, які перебували у власності перед продажем менше 3-х років, невигідні в плані реалізації. Причина тому - обов'язок платника податків перерахувати податкову базу за спрощеним податку і прибрати з витрат витрати на це майно.

Це ж правило стосується реалізації основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років, які використовували у підприємницькій діяльності менше 10 років.

Але в складі витрат можна залишити суми нарахованої амортизації в податковому обліку за період експлуатації ОС. Після цього необхідно перерахувати базу по УСН. Отриману недоїмку з податку перераховують до бюджету. Також потрібно не забути про пені. Їх розраховують, починаючи з наступного дня, коли потрібно було заплатити податок, по день перерахування недоїмки.

І, останнє, при реалізації основних засобів при ССО після перерахунку податкової бази при необхідності подають уточнену декларацію до податкової інспекції.

Основні засоби при УСН неможливо враховувати без комп'ютерної програми, власне, робота бухгалтера немислима без засобів автоматизації. Однак як би як розвивалися комп'ютерні програми, праця бухгалтера легше не стає. Навіть навпаки, доводиться крім бухобліку та перманентних змін законодавства ще й вчитися роботі з бухгалтерськими програмами, час від часу налаштовувати і перенастроювати, оновлювати і т.п. В цілому, мало хто вірить, що прогрес дійсно щось змінює. Але для бухгалтерів справжнім прогресом стала поява онлайн-бухгалтерії від компанії СКБ Контур, вона позбавлена ​​тих недоліків, які здавалися багато років незмінними і фатальними. Якщо ви ведете підприємство на ССО або іншої податкової системи, то вам буде дуже просто порівняти роботу звичайної програми з онлайн-бухгалтерією, зокрема, можна вивантажити Інфобази з 1С і попрацювати з нею в Контур Бухгалтерії, перші півмісяця після реєстрації можна користуватися всіма можливостями крім, природно, відправки звітності онлайн. Звітність можна здати тільки з цифровим підписом, це по-перше, а по-друге, у цифрового підпису повинна бути відповідна сфера застосування. Крім півмісяця для знайомства можна відразу ж, про всяк випадок, ввести промокод Контур Бухгалтерії для отримання кварталу в подарунок по однойменної акції - промокод 1240. Система його запам'ятає, якщо Бухгалтерія Контур вам підійде, ви вирішите з нею попрацювати, то будь-який придбаний тариф триватиме на цілих 3 місяці. Такий ось щедрий вітальний подарунок 🙂 Реєстрація: